新表格1099-DA：对数字资产经纪商及其客户意味着什么

行业热点2年前 (2023)更新 qkledit

364 0 0

可以说，今年影响数字资产行业的最大发展之一来自税法的一个沉睡的角落。8 月，财政部和国税局发布了拟议法规，实施一项法律，将证券经纪人的 1099 表格信息报告范围扩大到数字资产经纪人。

拟议的法规将广泛适用于数字资产生态系统中的许多企业，这将要求他们建立系统来收集并向 IRS 及其客户报告信息，并要求从 2025 年开始收集大部分信息，因为我们直到明年某个时候才能预期最终法规，公司将没有多少时间来建立他们的系统。

在这里，我们讨论拟议的数字资产报告法规的广泛范围以及它对潜在经纪人及其客户可能意味着什么。

背景

在 2021 年基础设施投资和就业法案颁布之前，第 6045 条通常要求经纪人在 1099-B 表格上为经纪人为其出售股票、商品、受监管期货合约和其他指定金融工具的每位客户提交信息申报表。向 IRS 提交 1099-B 表格，并向客户发送一份副本，以便客户获得完成和提交纳税申报表所需的信息。然后，IRS 将 1099-B 表格与纳税申报表进行匹配，并确定任何少报的金额。

由于这种匹配过程，当有第三方信息报告时，美国人的自愿纳税合规性大大提高。例如，美国政府问责局在 2020 年 12 月发布的一项分析显示，在信息报告很少或根本没有的情况下（例如，个体经营者收入或商业财产出售），误报的净额为 55%，但这一数字已降至 5%。 % 需要第三方信息报告。因此，当美国国税局对加密货币交易存在大量未报告行为表示担忧时，国会的回应是扩大向数字资产经纪人的信息报告范围。

《基础设施法》的修正案对 2023 年 12 月 31 日之后提交的信息申报表生效，这意味着经纪商必须从 2023 年 1 月 1 日开始收集信息，以获取需要在 2024 年初提交的 1099 表格。经纪人法规直到 2023 年 8 月 29 日才发布，因此该规则建议将 2026 年初提交的 1099 表格的信息收集推迟到 2025 年 1 月 1 日。美国国税局已宣布计划为此目的发布一份新表格， 1099-DA 表格（针对数字资产）。

数字资产经纪商范围

拟议的法规引入了一个新术语数字资产中间人，指代销售数字资产的经纪人。该术语的定义非常广泛，包括同一交易的多个经纪人。具体来说，该定义包括为数字资产销售提供便利服务的任何人，并且服务安排的性质是该人通常会知道或能够知道客户的身份和客户的身份。交易的性质。

拟议的法规进一步扩大了这一定义，规定便利服务包括间接实现数字资产销售的服务，并且如果人们有能力更改这些服务的收费，他们就能够了解客户身份和交易的性质。服务。例如，拟议的法规将以下行为视为报告经纪人：

提供托管钱包服务的数字资产交易平台；

非托管数字资产交易平台（包括通过智能合约运行的去中心化平台）；

包含允许用户直接访问交易平台的软件的钱包提供商；

数字资产支付处理器；

数字资产亭的运营商和所有者；和

定期提供赎回数字资产的发行人（包括稳定币发行人）。

尽管拟议的法规包含针对验证者（例如矿工和利益相关者）以及硬件和软件钱包提供商的例外情况，但这些例外仅在不提供其他功能或服务的情况下适用。此外，接受客户数字资产作为商品或服务付款的零售商，以及创建和销售代表艺术家作品利益的 NFT 的艺术家也被排除在外。

对客户的影响

这个广泛的定义将包括同一交易的多个经纪人。例如，如果用户将自托管钱包连接到 DeFi 平台并进行代币交换，那么钱包提供商和 DeFi 平台至少可以成为数字资产中间商。此外，目前尚不清楚辅助参与者，例如控制 DeFi 平台的流动性提供者和治理代币持有者是否也是数字资产中间商。

证券经纪人报告规则包含多经纪人规则，该规则免除了代表其他经纪人进行销售的经纪人，因此只有与客户关系最密切的经纪人才需要报告。但拟议的法规并未为数字资产中间商提供类似的规则。因此，参与数字资产销售的每个数字资产中间人都必须向 IRS 和纳税人发送自己的 1099-DA 表格。这可能会给纳税人带来很多困惑。一些纳税人可能只报告每份 1099-DA 表格的收益，这会导致过度征税。其他纳税人可能会尝试核对所有 1099-DA 表格并仅报告一次交易，这可能会因经纪人和纳税人报告的内容不匹配而触发 IRS 通知。无论哪种方式，都会给纳税人带来负担。

对潜在经纪人的影响

在拟议的法规发布之前，一些公司有理由认为自己不属于数字资产经纪商的定义范围，因此这些规则并未受到他们的关注。尽管许多人仍然希望财政部和国税局在最终法规中缩减数字资产中间商的定义，但任何缩减都可能只是边缘。因此，整个数字资产生态系统的企业将必须开发、测试和实施信息收集和报告系统。

如果最终法规保留拟议的生效日期，企业将没有太多时间这样做。从 2025 年开始，需要收集大部分需要报告的信息（例如，客户数据、出售的数字资产的名称和单位数量、总收益、交易 ID 和钱包地址），但想必没有人愿意这样做对他们的系统进行编程，直到法规最终确定。截至撰写本文时，已收到超过 120,000 条针对拟议法规的评论。政府需要一些时间来审查和考虑这些问题，因此财政部和国税局似乎不太可能在 2024 年春季甚至夏季之前发布最终法规。对于目前不收集任何客户数据的公司来说，这似乎是一个巨大的提升，因为他们没有任何必要的系统。